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相続税額の計算方法について

各人の納付すべき相続税額の計算方法について、順序を追って説明しますと次のとおりです。

イ. 各人の課税価格の計算
 相続、遺贈や相続時精算課税に係る贈与によって財産を取得した人ごとに各人の課税価格を計算します。

[相続や遺贈によって取得した財産の価額]+[相続時精算課税適用財産の価額]−[債務・葬式費用の金額]+[相続開始前3年以内の贈与財産の価額]= 各人の課税価格

(注)1. 「相続や遺贈によって取得した財産の価額」には、みなし相続財産の価額が含まれ、
      非課税財産の価額が除かれます。
    2. 「債務・葬式費用の金額」を差し引いた結果、赤字のときは「0」とし、その上で「相続開始
       前3年以内の贈与財産の価額」を加算します。

ロ. 課税遺産総額の計算
課税遺産総額は、上記イで計算した各人の課税価格の合計額(「課税価格の合計額」といいます。)から遺産に係る基礎控除額(こちらを参照)を差し引いて計算します。

    課税価格の合計額 − 遺産に係る基礎控除額= 課税遺産総額

ハ. 相続税の総額の計算
 相続税の総額の計算は、まず、相続人等が遺産を実際にどのように分割したかに関係なく、「法定相続人の数」(こちらを参照)に算入された相続人が上記ロの課税遺産総額を法定相続分(「主な法定相続分について」参照)に応じて取得したものと仮定し(下図では、配偶者と子2人を相続人としています。)、各人ごとの取得金額を計算します。
 次に、この各人ごとの取得金額にそれぞれ相続税の税率を掛けた金額(法定相続分に応じる税額)を計算し、その各人ごとの金額を合計します。この合計した金額を相続税の総額といいます。

課税遺産総額

配偶者(2分の1)子1(4分の1)子2(4分の1)

            ×税率             ×税率             ×税率  

               ↓                ↓               ↓  

         2分の1に応じる税額   +  4分の1に応じる税額  +  4分の1に応じる税額 
         =  相続税の総額

(注) 相続税の税率及び税額の計算方法については、「申告書第2表」の「相続税の速算表」をご覧ください。

二. 各人の納付すべき相続税額又は還付される税額の計算
 相続税の総額を課税価格の合計額(上記ロ参照)に占める各人の課税価格(上記イで計算した課税価格)の割合であん分して計算した金額が各人ごとの相続税額となります。
 なお、相続、遺贈や相続時精算課税に係る贈与によって財産を取得した人が、被相続人の一親等の血族(代襲して相続人となった孫(直系卑属)を含みます。)及び配偶者以外の人である場合には、その人の相続税額にその相続税額の2割に相当する金額が加算されます。

  (注)1. この場合の一親等の血族には、被相続人の養子となっている被相続人の孫(直系
        卑属)は、被相続人の子(直系卑属)が相続開始前に死亡したときや相続権を失ったた
        めその孫が代襲して相続人となっているときを除き、含まれません(加算の対象と
        なります。)。
      2. 相続時精算課税適用者が相続開始の時において被相続人の一親等の血族に該当し
        ない場合であっても、相続時精算課税に係る贈与によって財産を取得した時にお
        いて被相続人の一親等の血族であったときは、その財産に対応する一定の相続税額
        については加算の対象となりません。

 次に、各人ごとの相続税額から「贈与税額控除額」、「配偶者の税額軽減額」、「未成年者控除額」などの税額控除の額を差し引いた金額が、各人の納付すべき相続税額又は還付される税額となります。


出所:国税庁ホームページ (転載にあたり国税庁の了解を得ています)




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